每一位残疾人都有独特的才华与价值，都值得被平等对待、拥有实现自我的舞台。每一位残疾人都能在适合自己的领域发光发热，在奋斗中收获成就感与归属感，应该被世界温柔以待。
一、残疾人安置人数认定
1.残疾人证1-4级都能算符合要求的安置人数吗？
是的！持有《中华人民共和国残疾人证》（1-4级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）的人员，均可计入企业安置残疾人人数。核心要点：残疾人证（1-4级）与残疾军人证（1-8级）评定标准不同，但均被认可，需确保证件在安置期间全程有效。
2.持有《残疾军人证》的人员能计入安置人数吗？
《残疾军人证》1-8级与残疾人证1-4级具有同等效力，均可计入企业安置残疾人人数，但是《残疾军人证》的9-10级不计入。
3.聘用重度残疾人，人数核算有特殊规定吗？
有重大优惠！安排1名持有《残疾人证》（1-2级）或《残疾军人证》（1-3级）的人员就业，可按2名残疾人计算（即一人双算）。（部分地区有更优政策：如某些地区将智力、精神残疾3-4级也纳入双算范围）。
4.劳务派遣的残疾人算用工单位还是派遣单位的？
根据财政部2019年第98号公告，劳务派遣形式就业的残疾人，必须由劳务派遣单位与用工单位通过协议协商一致，明确将残疾人数计入其中一方的安置人数，严禁重复计算。实操中，务必在合同中白纸黑字明确唯一归属方，并留存协议备查，口头约定或模糊条款无效，未在协议或合同中明确的，计入派遣单位一方。
二、残保金缴纳
5.残保金是什么？哪些主体必须缴纳？
残保金全称为“残疾人就业保障金”，是为保障残疾人权益设立的政府性基金。机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，只要未按规定比例安排残疾人就业，都需依法缴纳。
6.30人以下小企业需要缴残保金吗？要申报吗？
30人（含）以下的企业暂免缴纳残保金。但免缴不等于免申报！必须在规定时间内完成零申报，否则系统可能判定为未履行申报义务，影响企业信用，甚至引发不必要的麻烦。
7.残保金年缴纳额怎么计算？
公式：残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工总数 × 当地安置比例 - 上年用人单位实际安置的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资。重要提示：公式中的“上年用人单位在职职工年平均工资”若超过当地社会平均工资的2倍，则按2倍社会平均工资计算，此为企业的成本封顶线。
8.全国残保金缴纳比例统一吗？
不统一！多数省份执行1.5%的安置比例，但部分省份有所不同，如四川、广东1.6%，山东1.7%。企业需以参保地税务或残联官方公布的准确比例为执行标准。
三、特殊情形与跨地区管理
9.残疾职工因工伤或长期病假无法到岗，还算有效安置吗？
算！只要劳动合同存续、社保正常缴纳、并按法律规定支付病假工资，即视为有效安置。这是对职工权益的保障，企业无需担心因此影响残保金减免。
10.集团公司或跨地区分公司，残保金如何计算和缴纳?
关键原则：独立申报。非独立法人分公司：通常需与总公司合并计算职工人数和安置人数，由总公司统一申报缴纳。独立法人子公司：各自作为独立的缴费主体，分别计算和申报。实操建议：集团内部需提前进行税务规划，明确各主体义务，避免重复或遗漏。
11.公司在年中成立，职工人数和工资总额如何计算？
成立不足一年的，按实际月份数换算年度数据。职工人数 = 成立后各月职工平均人数之和 ÷ 12。工资总额 = 成立后实际支付的工资总额 ÷ 实际经营月数 × 12。
四、税收优惠与申报
12.季度预缴企业所得税时，能享受残疾人工资加计扣除吗？
可以！企业在季度预缴企业所得税时，允许据实计算扣除，无需等到年度汇算清缴。在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
13.享受残保金减免及税收优惠，需满足哪些条件？
必须同时满足以下核心条件，缺一不可：①依法与残疾职工签订1年以上（含）劳动合同；②按月足额支付不低于当地最低工资标准的工资；③为残疾职工足额缴纳社会保险（五险）；④残疾人实际上岗工作，而非挂名。
14.除了免缴残保金，还有其他税收红利吗？
主要有三大红利：①企业所得税：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时，再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。②增值税限额即征即退（针对特定纳税人）：主要针对生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供现代服务业和生活服务业税目（不含文化体育服务、娱乐服务、不动产租赁服务）范围的服务取得的收入对应的增值税。退税额度与安置残疾人人数直接挂钩，设有每月最高退税限额。具体限额由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。目前全国通用的月最低退税限额为每人每月不低于当地月最低工资标准的4倍。即：每月最高可退税额 = 安置人数 × 当地月最低工资标准的4倍。例如，某地月最低工资为2200元，则每位残疾职工每月最高可退还的增值税额至少为8800元。许多经济发达地区的限额远高于此标准。③其他费用减免：如城镇土地使用税、城市基建费等减免（依当地政策）。
15.残保金申报年审和税务申报的时间是什么？
征管模式已全国统一升级！企业无需再进行独立的年审申报。只需在税务部门规定的申报期，通过电子税务局一次性完成安置残疾人情况的确认与残保金缴纳。系统会自动调用全国残疾人按比例就业情况联网认证数据核验。
五、风险警示
16.大数据监控下，违规避缴残保金有可行空间吗？
绝无可能！当前监管已进入数据智能交叉验证阶段。税务、人社、残联、银行等数据深度共享，系统会自动校验劳动合同、社保缴纳、个税扣缴、工资支付流水与残疾人证信息的逻辑一致性。挂名、假用工会因数据矛盾被瞬间识别。
17.逾期未缴纳残保金有什么后果？
从逾期之日起，按日加收万分之五的滞纳金（上限为本金）。影响企业纳税信用评级，可能导致发票受限、贷款受阻。情节严重的，处以1-3倍罚款。
18.残疾人挂名不上班抵扣残保金，合规吗？
严重违规！ 此为虚假安置，是稽查重点。一旦查实，将面临补缴、滞纳金、罚款，企业纳税信用直接降级，严重者将被列入严重违法失信名单，后果不堪设想。
19.未按时申报，会被如何处理？
未在规定时限内完成申报（即使是零申报），将被视为未安置残疾人就业，税务机关将按企业全员全额核定残保金，企业需补缴相应款项，且无申诉余地。
六、实操细节
20.与残疾员工签订劳动合同，有最低期限要求吗？
有！必须签订1年以上（含）的劳动合同。短期合同、劳务合同等均不计入有效安置月数。
21.给残疾员工发放的工资有最低标准吗？
必须缴社保吗？工资：不得低于单位所在地区最低工资标准，且需按月足额发放。社保：必须以本企业为参保单位，为残疾员工足额缴纳社会保险，这是认定就业的核心凭证。
22.上年在职职工年平均工资包含奖金、津贴吗？
包含！此处的工资总额指企业支付的全部劳动报酬，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资等。
23.职工人数流动大的企业，如何统计残保金计算中的职工人数？
按上年用人单位在职职工月平均人数计算。公式：月平均人数 = （月初人数 + 月末人数）÷ 2；年平均人数 = 各月平均人数之和 ÷ 12（不足12个月按完整年度12个月折算，如年中成立企业）。实习生（实际在岗 + 企业支付劳动报酬）、劳务派遣员工（协议约定计入本方的）需计入职工总数；未约定归属或计入派遣单位的，不计入（避免重复统计）。季节性用工应当折算为年平均用工人数。
24.领了伤残津贴还能领工资吗？
25.企业通过第三方人力资源公司代缴残疾员工社保，能认定为有效安置吗？
可以，但需满足2个条件：①第三方人力资源公司与企业签订的代缴协议中，明确约定社保缴纳主体为用工企业（而非人力资源公司）；②工资由企业直接发放至残疾员工个人账户（留存工资流水备查）。若社保、工资均由第三方代发代缴，将被认定为劳务派遣，需按劳务派遣规则明确归属，否则不计入有效安置人数。
总结概述：征管一体化（一键申报）、监管智能化（数据慧治）、合规刚性化。摒弃任何侥幸心理。残保金管理务必前置化，将安置残疾人纳入合法、合规的人力资源规划中，实现社会责任与成本优化的双赢。
川公网安备 51142502000103号
